再生资源回收利用税收政策存在的问题及下一步改革建议

再生资源是指在社会生产和生活消费过程中产生的，已经失去原有全部或部分使用价值，经过再生资源回收、再生资源回收加工处理，能够使其重新获得使用价值的各种废弃物。随着我国工业化及城镇化快速发展，居民消费升级换代，废弃物产生量大幅增加。这些废弃物如果处置得当，将会变成丰富的再生原料，获得资源环境和经济效益的共赢；如果处置不当，将会造成巨大的环境污染。如果您想要寻找再生资源回收公司、再生资源回收加工，欢迎联系朱朝龙亳州再生资源回收公司。

一、再生资源回收税收政策沿革及现状

再生资源行业的主要税种为增值税和所得税，对该行业发展影响大的是增值税政策。因此，本文将主要探讨再生资源行业增值税政策问题。

（一）阶段（1995年至2000年）：再生资源回收经营增值税先征后返70%，1994年国家进行税制改革，开始征收增值税，新税制下废旧物资回收经营企业批发营业税一律改为征收17%的增值税，大幅增加了企业税负，对再生资源行业产生了很大冲击。1995年财政部、国家税务总局发布《关于废旧物资回收经营企业增值税先征后返的通知》（财税字[1995]24号），对废旧物资回收经营企业增值税实行先征后返70%的政策，极大地减轻了企业负担，但存在先征后返手续繁杂、退款期滞后、企业资金周转困难等问题。

（二）第二阶段（2001年至2008年）：再生资源回收经营免征增值税，加工环节凭废旧物资购买发票享受增值税10%进项抵扣为促进再生资源行业发展，财政部、国家税务总局发布《关于废旧物资回收经营业务有关增值税政策的通知》（财税[2001]78号）规定，废旧物资收购企业免征增值税，废旧物资加工企业按照税务机关机制的普通发票抵扣10%的进项税。由于税收优惠力度大，促进了再生资源行业蓬勃发展。但这种上环节免税、下环节抵扣的做法，违反了“征税抵扣、免税不抵扣”的增值税原理，在实施过程中出现大量虚开、倒卖废旧物资普通发票等现象。

（三）第三阶段（2009年至2010年）：再生资源回收经营增值税有条件先征后退为了进一步规范再生资源行业发展，财政部、国家税务总局发布《关于再生资源增值税政策的通知》（财税[2008]157号），取消了废旧物资回收企业免征增值税和加工企业凭废旧物资发票按10%抵扣进项税额的优惠政策。但作为过渡，对满足一定条件的再生资源回收经营企业，按增值税一定比例（2009年为70%、2010年为50%）实行增值税先征后退政策。财税[2008]157号文件的出台，虽然有利于促进增值税的税制规范，但大幅增加了再生资源企业的税负，严重影响了再生资源行业发展。

（四）第四阶段（2011年至今）：再生资源回收环节不享受增值税优惠，加工环节增值税有条件即征即退自2011年开始，再生资源回收环节不享受增值税优惠，并将废旧电池、废线路板、废旧电机、报废汽车、废塑料、废橡胶等部分再生资源加工企业，纳入资源综合利用产品及劳务增值税优惠政策范围，实行有条件即征即退50%的政策。2015年，财政部、国家税务总局发布《资源综合利用产品和劳务增值税优惠目录》（财税[2015]78号），扩大了再生资源行业享受增值税优惠政策的范围，并按不同品种实行不同比例的增值税即征即退政策。从现行政策来看，再生资源回收环节仍然不享受增值税优惠政策，加工环节实行增值税有条件即征即退，优惠比例从30%-70%不等。

二、再生资源行业税收政策存在的问题

再生资源行业现行税收政策导致再生资源回收企业税负过重，加工环节优惠政策条件苛刻不合理，难以落实，能够享受优惠的企业有限。税收问题与回收体系不健全等问题交织在一起，一方面造成不公平竞争，引发“劣企驱逐良企”现象，另一方面导致再生资源回收利用成本高于原生资源，下游企业不愿意使用再生原料，加剧了原生资源消耗。

（一）再生资源回收企业难以取得增值税进项抵扣，导致其税负过重

再生资源回收企业的原料来源主要包括两大方面：一是从众多的消费者、流动商贩、个体户手中购买再生资源，这种回收方式约占国内回收的85%，这些回收者不能开具增值税发票，回收企业无法抵扣进项税。二是从产废企业购买再生资源，但产废企业销售再生资源时往往不按规定对外开具增值税专用发票，导致回收企业无法抵扣进项税。因此，再生资源回收企业向下游加工企业销售再生资源时，只能按照销售额全额缴纳17%的增值税，加上地方附加税，再生资源回收企业的总税负高达19%以上，远高于一般行业企业水平。

（二）再生资源加工环节税收优惠力度不大、执行难，能够享受优惠的企业有限

《资源综合利用产品和劳务增值税优惠目录》（财税[2015]78号）设置的条件苛刻、标准过高，政策覆盖面窄，只有极少数再生资源加工企业能够满足要求，从全行业来看，加工企业的整体税负也很高。如废钢铁生产炼钢炉料，纳税人要享受增值税优惠，其废钢铁来源和炼钢炉料的销售渠道均受有关部门出台的政策限制，这种将行业准入和销售渠道都进行限制才能享受税收优惠的做法，明显不合理，造成了行业内企业间的不平等竞争。

（三）再生资源加工环节税收优惠难以传导到回收环节的正规企业，导致“劣企驱逐良企”

目前再生资源行业税收优惠政策针对地是再生资源加工环节，政策设计的初衷是依靠加工环节的税收优惠传导到回收环节的正规企业。但是，由于再生资源回收环节存在众多小散乱的流动商贩和非正规企业，这些流动商贩和非正规企业不用缴纳税收，回收成本更低，他们抬高价格从产废者手中收购再生资源，形成了非正规回收企业“无票价”和正规回收企业“带票价”两种价格体系，导致正规回收企业生存空间受到挤压，不少企业纷纷停产或转行，引发“劣企驱逐良企”现象。

（四）税收政策设计不合理导致再生资源回收利用成本偏高，加剧了原生资源消耗

高税负导致再生资源回收利用成本大幅增加，缩小了原生资源和再生原料的价格差距，许多企业将目光更多地投向原生资源，不愿意使用再生原料，加剧了原生资源开采使用量。如企业采用废杂铜无增值税进项抵扣，而采用电解铜有进项抵扣，企业显然会选择使用电解铜，导致废杂铜使用率下降。再如，随着宏观经济环境变化，原生资源价格下降，废钢铁、废纸、废塑料的使用成本优势已不明显，甚至价格倒挂，导致再生原料使用比例不断下降，远低于世界平均水平。

如果您有再生资源需要回收加工，想要了解再生资源回收加工税收问题，欢迎联系朱朝龙亳州再生资源回收公司~